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1.税法规定:采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。也就是说以旧换新要按照销售货物和收购货物两个业务活动来进行核算,销售额和收购额不能相互抵减。
2.金银首饰∶按实际收到的不含税销售价格确定销售额,(扣减旧货收购价格)。
3.金银首饰以旧换新按实际收取的款项不含增值税计算消费税,即:
应交消费税=以旧换新补的差价/(1+17%)*5%
《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》((94)财税字第095号)第七条“计税依据”第四项规定:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2017年10月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元 ,百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。
金银首饰的以旧换新是差额吗
金银首饰以旧换新按实际收取的款项不含增值税计算消费税，即应交消费税=以旧换新补的差价/（1+17%）*5%
《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（94）财税字第095号）第七条“计税依据”第四项规定：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
扩展资料关于金银首饰以旧换新业务的税务处理，财政部、国家税务总局先后两次发文进行明确。
财税字[1994]095号文件规定：“纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。”
财税字[1996]74号《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》规定：“对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。”
从以上两个文件可以看出，对于金银首饰以旧换新业务在计算增值税和消费税时，其计税依据是一致的。除此之外，其他商品的以旧换新业务仍按照新货物的同期销售价格确定销售额。
浙江税务局-财政部关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通知
金银首饰的以旧换新是增值税。
金银首饰∶按实际收到的不含税销售价格确定销售额，扣减日货收购价格。 金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。
以旧换新增值税计算是：
1、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额；
2、对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
金银首饰以旧换新税额计算是：
1、金银首饰以旧换新业务销售额=新旧货物之间的价值差额除以（1+货物对应的税率13%）销项税=新旧货物之间的价值差额除以（1+货物对应的税率13%）*该货物适用的税率13%；
2、一般物品进行以旧换新销项税的计算方法：销售额=”以旧换新“的新销售货物数量*单价销项税=”以旧换新“的新销售货物数量*单价*13%。
综上所述，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。也就是说以旧换新要按照销售货物和收购货物两个业务活动来进行核算，销售额和收购额不能相互抵减。
法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条
纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额*税率。
第六条
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条
纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
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