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应交税费—应交增值税(已交税金)-发生时增加是借方金额
应交税费—应交增值税(转出未交税金)-发生时增加是借方金额
应交税费—应交增值税(销项税金)-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交增值税(进项税额转出)-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交增值税(转出多交增值税)-发生时增加是贷方金额
应交税费—未交增值税 -发生时增加是贷方金额
应交税费——应交消费费-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交资源税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交所得税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交土地增值税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交城市维护建设税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交房产税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交土地使用税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交车船税-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交教育费附加-发生时增加是贷方金额
应交税费—应交地方教育附加-发生时增加是贷方金额
法律主观:
企业根据税 法规 定,应交纳的 增值税 、 消费税 、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、 土地增值税 、 房产税 、 车船税 等应通过“应交税费”科目进行核算。 贷方登记应交纳的各种税费;借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费。期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费。 (一)主要账户设置 1、“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等,主要用于核算相关税费。 2、“营业税金及附加”账户属于损益类性质,主要用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。该账户期末结转后无余额。 (二)主要经济业务的账务处理 1、应交增值税的账务处理 (1)一般纳税人应交增值税的账务处理 (2) 小规模纳税人 应交增值税的账务处理 小规模纳税企业的特点:小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票;小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳增值税税额;小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本。 2、应交营业税及其附加的账务处理
法律客观:《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十条
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。
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